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增值稅價外費用的會計處理怎么做?

例：A向B銷售貨物一批，適用稅率為17%，合同約定的含稅價款117萬，因B延遲付款向A支付利息11.7萬元，則A收到的128.7萬元，應當全部按照17%計稅，開具發票時，選擇貨物對應的編碼，金額為110萬元，稅額為18.7萬元。

會計核算方面，小編的看法是不宜直接把銷售額全部計入營業收入，而應當根據會計準則的規定，結合業務實質進行職業判斷。

一般而言，價款部分可以計入主營業務收入，價外費用則應具體情況具體分析，如利息費用應沖減財務費用;違約金、賠償金、滯納金應計入營業外收入;代收、代墊款項應計入往來;包裝物租金等計入其他業務收入。

購買方作相反的會計處理。

上例中的價外費用對銷售方而言，實質上屬于利息收入，應當沖減財務費用。

借：銀行存款         128.7萬元

貸：主營業務收入                                  100萬元

財務費用                                         10萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)18.7萬元

購買方的處理為：

借：原材料                                               100萬元

財務費用                                             10萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18.7萬元

貸：銀行存款                                         128.7萬元

現將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下：

1。收取手續費、包裝物租金：

借：有關科目

貸：其他業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2。收取補貼：

借：有關科目

貸：營業外收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

3。收取違約金：

借：有關科目

貸：營業外支出(因為支出作營業外支出、故收入沖減營業外支出)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

4。收取基金、集資費(具有?？顚Ｓ眯再|)：

借：有關科目

貸：其他應付款--××基金、集資費

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

5。收取獎勵費、優質費、返還利潤(具有價格上加價的性質)：

借：有關科目

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

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