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銷售費用進項稅額轉出怎么記賬?

答：

(1)發生需要轉出時：

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) ;

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)。

(2)月底進行結轉時：

借：應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出);

貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)。

進項稅額轉出主要是出現在發生以下兩種情況：

(1)納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失;

(2)納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)補充：退貨不屬于進項稅額轉出，而是直接憑對方開過來的"銷項負數"發票直接沖減進項稅額，也就是：

借：庫存商品(紅字)

應交增值稅--應交稅金--進項稅額(紅字)

貸：銀行存款(紅字)

固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?

已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例：某企業為一般納稅人，提供職業和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免征增值稅優惠政策。2016年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產核算，折舊期五年，兼用于上述兩項服務，取得增值稅專用發票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項目。

納稅人購進的固定資產專用于免稅項目，應于發生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

固定資產的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元

會計處理如下：

借：固定資產

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

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