計算所得稅費用時為什么要加上遞延所得稅？

問：計算所得稅費用時為什么要加上遞延所得稅？

答：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=應交所得稅+（遞延所得稅負債-遞延所得稅資產）

1.企業當年向稅務局交的錢是應交所得稅科目貸方科目的余額，是會計利潤調增調減后與稅率相乘計算出來的。

2.遞延所得稅資產是企業當期已經交的錢，但是不屬于當期費用，按照權責發生制，這筆錢在會計意義上要記到發生期的費用上，遞延所得稅負債是當期要記到會計意義上的費用上，但是這筆錢要到發生期企業才去稅務局繳納。

3.所得稅費用是企業當期發生的費用，因此在應交所得稅的里面，需要把遞延所得稅負債（當期費用）加進去，同時要把遞延所得稅資產（非當期費用）減下去。所以：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅

交稅的時候，交的錢是按稅法規定算出來的：

借：應交稅費－應交所得稅（扣除折舊前利潤-稅法折舊）*25%

貸：銀行存款（扣除折舊前利潤-稅法折舊）*25%

賬面所得稅費用，是按會計規定算出來的：

借：所得稅費用（扣除折舊前利潤-會計折舊）25%

貸：應交稅費－應交所得稅（扣除折舊前利潤-稅法折舊）25%所得稅費用和應交稅費－應交所得稅之間有差額=【（扣除折舊前利潤-會計折舊）-（扣除折舊前利潤-稅法折舊）】*25%=（稅法折舊-會計折舊）*25%=【（購入成本-計稅基礎）-（購入成本-賬面價值）】*25=（賬面價值-計稅基礎）*25%

重點來了，資產賬面價值小于計稅基礎，（賬面價值-計稅基礎）*25%，也就是說貸方金額比借方金額大，所以借方要借計差額，而借方表示資產增加，所以借記遞延所得稅資產，形成遞延所得稅資產

同理，如果資產賬面價值大于計稅基礎，借方大于貸方，要是分錄平，必須借記遞延所得稅負債，也就是形成遞延所得稅負債。

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