應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)程序:   1、獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表:   (1)復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符;   (2)注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要" />

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營(yíng)業(yè)稅金及附加的主要審計(jì)程序

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  應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)程序:
  1、獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表:
  (1)復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符;
  (2)注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有無(wú)誤入應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目;
  (3)分析存在借方余額的項(xiàng)目,查明原因,判斷是否由被審計(jì)單位預(yù)繳稅款引起;
 
  2、首次接受委托時(shí),取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等,了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅(費(fèi))基礎(chǔ)、稅(費(fèi))率,以及征、免、減稅(費(fèi))的范圍與期限。如果被審計(jì)單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率的,且該項(xiàng)稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的,應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托時(shí),關(guān)注其變化情況。
  檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)是否充分、合法和有效,會(huì)計(jì)處理是否正確。
 
  3、核對(duì)期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否一致,檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
 
  4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料等,分析其有效性,并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于超過(guò)法定交納期限的稅費(fèi),應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。
 
  5、檢查應(yīng)交增值稅:
  (1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表,加計(jì)復(fù)核其正確性,并與明細(xì)賬核對(duì)相符;
  (2)將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì),比較兩者是否總體相符,并分析其差額的原因;
  (3)抽查一定期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表,與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)數(shù)額合計(jì)數(shù)核對(duì),如有差異,查明原因并作適當(dāng)處理;
  (4)根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù),復(fù)核存貨銷售,或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無(wú)償饋贈(zèng)他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額,以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算,是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;
  (5)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定;
  (6)取得《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證,復(fù)核出口貨物退稅的計(jì)算是否正確,是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;
 
  6、檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì),根據(jù)審定的當(dāng)期營(yíng)業(yè)額,檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確,適用稅率是否符合稅法規(guī)定,是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理,并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù);抽查本期已交營(yíng)業(yè)稅資料,確定已交數(shù)的正確性。
 
  7、檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì),根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率,復(fù)核被審計(jì)單位本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確,是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅資料,確定已交數(shù)的正確性。
 
  8、獲取或編制應(yīng)交所得稅測(cè)算表,結(jié)合所得稅項(xiàng)目,確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率,復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確,是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;抽查本期已交所得稅資料,確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳,并按稅法規(guī)定追加相應(yīng)的程序。
 
  9、確定應(yīng)交稅費(fèi)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。
 
  10、根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

  
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