農(nóng)產(chǎn)品進項稅計算抵扣如何入賬

發(fā)表于：2020-09-16 11:25:57
分類：會計實務

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農(nóng)產(chǎn)品進項稅計算抵扣如何入賬

具體會計處理：借：原材料等發(fā)票注明金額x(1-13%) ，應交稅費-應交增值稅(進項稅額)發(fā)票注明金額x13% 貸：銀行存款發(fā)票注明金額

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率?！　吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位(包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、農(nóng)民專業(yè)合作社等)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅普通發(fā)票，可以作為抵扣進項稅額的憑證。為了消除誤解，避免稅收爭議，建議財稅〔2012〕75號文件第三條修改為：小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未享受免征增值稅政策，開具或申請代開的普通發(fā)票，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發(fā)票”;一般納稅人和小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅政策，開具的普通發(fā)票不得作為抵扣進項稅額的憑證。

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