保險(xiǎn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理

發(fā)表于：2020-09-14 11:27:29
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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保險(xiǎn)費(fèi)賠償金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理?

【舉例】：

【問】：某單位今年3月因火災(zāi)燒毀家用電器等商品價(jià)值8.9萬元，對(duì)此，保險(xiǎn)公司賠付該單位6萬元賠償金。該公司按稅法規(guī)定轉(zhuǎn)出了該項(xiàng)損失凈額2.9萬元所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額4930元。國稅局進(jìn)行納稅輔導(dǎo)時(shí)，又要求該公司再按所取得的6萬元賠償金計(jì)算并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅10200元。對(duì)這筆收入是否應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

【答】：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)為生產(chǎn)或流通購進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅中抵扣。

但這種抵扣是有條件的，即準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須是用于應(yīng)稅生產(chǎn)或流通的購進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)用于其他方面或非正常原因造成損失的購進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

據(jù)此，該單位因火災(zāi)而損失的8。9萬元商品由于不再有投入流通計(jì)算銷項(xiàng)稅額;

所以，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全額轉(zhuǎn)出而不應(yīng)只轉(zhuǎn)出實(shí)際損失(差額)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，國稅局要求該單位再轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅10200元是正確的。

【保險(xiǎn)費(fèi)賠償金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理的相關(guān)問題】：

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理?

答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對(duì)不得抵扣的稅額進(jìn)行處理。

非應(yīng)稅：

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕

免稅項(xiàng)目：

用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：基本生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

集體福利：

用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)(浴池維修)

貸：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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