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固定資產一次性折舊需要留殘值嗎

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固定資產一次性折舊需要留殘值嗎

答:根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)第三條規定,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除,不需考慮會計上是否設定了預計凈殘值。

 

什么是凈殘值?

固定資產凈殘值是指固定資產使用期滿后,殘余的價值減去應支付的固定資產清理費用后的那部分價值。固定資產凈殘值屬于固定資產的不轉移價值,不應計入成本、費用中去,在計算固定資產折舊時,采取預估的方法,從固定資產原值中扣除,到固定資產報廢時直接回收。固定資產凈殘值占固定資產原值的比例一般在3%~5%之間。

計算方法

固定資產凈殘值=固定資產報廢時預計可以收回的殘余價值-預計清理費用

固定資產凈殘值=固定資產原值×預計殘值率

1、可以重新計算折舊,將多提的折舊費用進行調整。

2、調整本年度多提的折舊

借:管理費用--折舊費(紅字)

貸:累計折舊(紅字)

3、調整以前年度多提的折舊

(1)調整多提折舊

借:累計折舊

貸:以前年度損益調整

(2)結轉時

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配--未分配利潤

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