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注稅考試《稅務代理實務》練習題：銷項稅額處理

多項選擇題

注冊稅務師受托對各企業1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。

A、某糧食專營企業當月全部收入均開具發票，其中增值稅專用發票上的價款計500萬元，普通發票上的價款計200萬元，當月計算銷項稅額為88.01萬元

B、某小規模生產企業銷售自產產品開具普通發票為103萬元，應計銷項稅額3萬元

C、一般納稅人企業銷售以前購入的應稅舊固定資產，應當繳納的增值稅4萬元計入當期銷項稅額

D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額

E、將購進的貨物發給職工應計算增值稅銷項稅額

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A是正確的，銷項稅額為500x13%＋200÷（1＋13%）x13%＝88.01（萬元）；選項B是錯誤的，小規模納稅人計算繳納的應納增值稅，而不是銷項稅額；選項C是錯誤的，銷售舊固定資產按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項稅額，是不能用進項稅額來抵扣的；選項D是正確的；選項E是錯誤的，將購進的貨物發給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

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