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注冊稅務師考試《稅法二》練習題：企業(yè)所得稅

單項選擇題

甲居民企業(yè)為高新技術企業(yè)（已按規(guī)定指標申請并經認定），境內應納稅所得額為600萬元。甲企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構的應納稅所得額為240萬元，已在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅24萬元；在B國分支機構的應納稅所得額為-100萬元。則該企業(yè)應在境內繳納企業(yè)所得稅合計（ ）萬元。

A.87 B.90 C.102 D.126

【答案】C

【解析】以規(guī)定指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，對來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。A國所得抵免限額=240x15%=36（萬元），在A國實際繳納企業(yè)所得稅24萬元，應在境內補繳所得稅=36-24=12（萬元）；該企業(yè)應在境內繳納企業(yè)所得稅=600x15%+12=102（萬元)。

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