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注冊稅務師考試《稅法二》練習題：股票期權(quán)企業(yè)所得稅

單項選擇題

某境內(nèi)上市公司初實行股權(quán)激勵計劃，針對服務3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán)，規(guī)定行權(quán)日為6月3日可以行權(quán)，行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是（　）。

A.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當年作為工資薪金扣除

B.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后，作為的工資薪金扣除

C.上市公司等待期內(nèi)，會計上計算確認的成本費用，所得稅上是允許扣除的

D.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)，不能在所得稅前扣除

【正確答案】B

【答案解析】對股權(quán)激勵計劃施行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

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