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小企業其他貨幣資金的核算方法與賬務處理

其他貨幣資金是指餐飲服務小企業除現金和銀行存款以外的具有專門用途的貨幣資金。按存放地點和用途的不同分為外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

2餐飲服務小企業應設置“其他貨幣資金”賬戶，反映和監督其他貨幣資金的增減變動和結存情況。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數額；貸方登記其他貨幣資金的減少數額；期末借方余額反映企業實際持有的其他貨幣資金。該賬戶應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細賬。

3其他貨幣資金的核算

外埠存款是餐飲服務小企業到外地進行臨時或零星采購，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。餐飲服務小企業匯出款項時，應填制“匯款委托書”，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款企業的名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完清戶。

餐飲服務小企業將款項委托當地銀行匯往采購地銀行開立采購專戶時，根據銀行匯款回單，應借“其他貨幣資金--外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收到采購員交來用外埠存款購買貨物的發票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金--外埠存款”賬戶；企業將多余的外埠存款轉回本地的開戶銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金--外埠存款”賬戶。

(例題) 升達餐飲服務公司委托當地的開戶銀行將100 000元匯往昆明開立采購專戶，以采購所需的酒店商品。公司的采購員用外埠存款購進商品一批，增值稅專用發票上列明買價80 000元，增值稅13 600元。采購結束后該公司將外埠存款清戶，收到銀行轉來的收賬通知。根據有關憑證，編制會計分錄如下：

將款項委托當地銀行匯往采購地銀行開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金--外埠存款100 000

貸：銀行存款100 000

購進商品時：

借：庫存商品80 000

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）13 600

貸：其他貨幣資金--外埠存款93 600

收到銀行轉來的余款收賬通知時：

借：銀行存款6 400

貸：其他貨幣資金--外埠存款6 400

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