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商業(yè)企業(yè)銀行存款的核對(duì)

商業(yè)企業(yè)的銀行存款，由于收支比較頻繁，企業(yè)與銀行對(duì)往來款項(xiàng)的入賬時(shí)間又不盡相同，因此，雙方賬面記錄可能會(huì)出現(xiàn)不相一致的情況。為了加強(qiáng)銀行存款的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和防止舞弊，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單經(jīng)常核對(duì)賬目（一般每個(gè)月至少核對(duì)一次）。

企業(yè)同銀行對(duì)賬，應(yīng)將企業(yè)的“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對(duì)賬單”的記錄相核對(duì)，逐筆核對(duì)結(jié)算憑證的種類、編號(hào)和收付款項(xiàng)的余額。如果發(fā)現(xiàn)雙方對(duì)同一賬項(xiàng)的記錄有差錯(cuò)，若屬于企業(yè)方面的差錯(cuò)，應(yīng)立即改正；若屬于銀行方面的差錯(cuò)，應(yīng)通知銀行予以更正。在賬目核對(duì)中，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以檢查存款余額是否正確。

這里的所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”，是指企業(yè)和銀行之間，由于收、付款結(jié)算憑證的傳遞和雙方入賬時(shí)間的不同，一方已入了賬而另一方卻因不能及時(shí)收到有關(guān)的結(jié)算憑證，暫時(shí)還不能入賬的款項(xiàng)。企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：

*9，銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已經(jīng)辦妥收款手續(xù)并且入了賬，但是，因收款通知尚未到達(dá)企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。

第二，銀行已經(jīng)付款記賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)應(yīng)付給銀行的借款利息，銀行已經(jīng)辦妥付款手續(xù)并且入了賬，但是，因付款通知尚未到達(dá)企業(yè)而使企業(yè)沒有入賬。

第三，企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)已將收到的購貨單位開出的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行并且入了賬，但是，因銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)而沒有入賬。

第四，企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票已經(jīng)入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或銀行尚未辦妥轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)而沒有入賬。

由于以上四種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，企業(yè)與銀行雙方的賬面余額出現(xiàn)差異。為了檢查雙方賬目是否相符，應(yīng)根據(jù)逐筆核對(duì)的結(jié)果，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)的方法有多種，通常采用的是余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法。分別介紹如下：

（一）余額調(diào)節(jié)法

這是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收賬而自己未收賬的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付賬而自己未付賬的款項(xiàng)，然后計(jì)算雙方余額是否平衡的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)公式如下：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng)。

上述調(diào)節(jié)方法，是將雙方賬面余額補(bǔ)充各自的未達(dá)賬項(xiàng)，因此，余額調(diào)節(jié)法又稱作為補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法。

（二）差額調(diào)節(jié)法

差額調(diào)節(jié)法，是計(jì)算企業(yè)和銀行雙方的賬面差額與雙方未達(dá)賬項(xiàng)收付相抵的結(jié)果是否一致的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)公式如下：

銀行對(duì)賬單余額-企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收而企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付款項(xiàng)）-（企業(yè)已收而銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付款項(xiàng)）

仍以上例資料計(jì)算，雙方賬面差額為355元，而雙方未達(dá)賬項(xiàng)收付相抵的結(jié)果亦為355元，兩者是一致的。

經(jīng)過以上調(diào)整以后，雙方余額相等，或者雙方賬面差額同雙方未達(dá)賬項(xiàng)收付相抵的結(jié)果一致，即可證明企業(yè)與銀行雙方的賬面記錄是完全相符的。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)作出調(diào)整，其目的是為了檢查賬簿記錄是否正確。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，一定要在結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。

在核對(duì)賬目過程中，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有長期懸置的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)主動(dòng)與銀行等有關(guān)部門認(rèn)真核對(duì)查明原因，作出妥善處理。

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