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城建稅的會計(jì)處理案例

教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。

【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬元，消費(fèi)稅款為70萬元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會計(jì)處理為：

①應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：

應(yīng)納城建稅額=(430+70)x7%=35(萬元)

應(yīng)交的教育費(fèi)附加=(430+70)x3%=15(萬元)

②做會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加 500 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

--應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

--應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000

貸：銀行存款 500 000

此外，還須注意以下兩點(diǎn)：

(1)城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。

(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

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