蘇州有哪些會計培訓學校，會計培訓要選擇規(guī)模大的機構。下面為大家分享一些會計實操知識。

必須了解的所得稅法不得扣除項目

新企業(yè)所得稅法在規(guī)定了企業(yè)實際發(fā)生與取得收入有關并且合理的支出允許稅前扣除一般規(guī)則同時，又明確了禁止扣除和特殊扣除項目，構成了企業(yè)所得稅稅前扣除的一般框架。禁止扣除項目又稱為“不得扣除”項目，涉及面廣，不好把握，在業(yè)務處理中極易出錯，從而帶來不必要的涉稅風險。

一、股息、紅利不能混入工資、薪金支出

所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣除。納稅人應準確區(qū)分投資收益項目與工資薪金項目，如某些企業(yè)經(jīng)營者本身又是投資者，就要注意通過完善公司章程、紅利分配制度和合理的工資薪金計算辦法來規(guī)避不必要的涉稅風險。所得稅法強調(diào)了工資、薪金支出的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但此項政策不能被濫用。納稅人應認真審核工資、薪金支出項目，對于如分紅、借款利息支出等與受雇無關不具有合理性的項目不得作為工資、薪金支出列支，在接受稅務檢查中應能出具有說服力的證據(jù)，避免企業(yè)效益很好，卻違背公司章程長期不分紅，高管(又是股東)拿高薪的現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，對于由部分職工參與入股的企業(yè)，也要注意同工同酬，即從事相同工作崗位的職工不因是否入股拿不同的工資。

二、除所得稅外其他稅種都可在稅前扣除

除企業(yè)所得稅稅款不得在稅前列支外，納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關稅和城建稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅都可扣除。增值稅作為一個特例，屬于流轉環(huán)節(jié)的價外稅，不參與損益計算，因而不存在能否扣除問題。

三、違約金和罰息可以稅前扣除

所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。罰金是指人民法院判處犯罪分子強制向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法;罰款是指行為人的行為沒有違反刑法規(guī)定，而是違反了治安管理、工商、行政、稅務等各行政法規(guī)的規(guī)定，行政執(zhí)法部門依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰。沒收財物是指將違法人的財物、現(xiàn)金、債權等財產(chǎn)收歸國家所有，以彌補因其違法造成的損失。但單位必于經(jīng)濟活動中正常發(fā)生的，不是以違法被查處為前提的額外負擔則都可以扣除，如合同違約的補償金、逾期償還銀行貸款加處的罰息都可以正常在稅前扣除。

四、非廣告性質的贊助支出一律不得扣除

對于贊助支出，納稅人要分清與公益性捐贈支出的區(qū)別。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，并且需要有相應的政府機關認可的票據(jù)。不能將贊助簡單等同于捐贈。納稅人要關注的是，所得稅條例規(guī)定不得扣除的贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質支出。如果要讓贊助能在稅前扣除，就必須整理有關證據(jù)，按廣告費稅前扣除的有關規(guī)定，證明其屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關的廣告性質支出。否則，一律不得扣除。

五、準備金支出需經(jīng)核定

企業(yè)在財務處理上提取的準備金主要有壞賬準備金、商品削價準備金、呆壞賬準備金、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備金等。所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。企業(yè)只有按稅法標準認定該項資產(chǎn)實際發(fā)生損失時，其損失金額才可在稅前扣除。稅法一般不允許企業(yè)提取各種形式的準備金，主要考慮到稅前扣除的項目原則上應遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則。準備金是納稅人所得稅申報時的主要納稅調(diào)整項目，納稅人要關注國務院財政、稅務主管部門的有關規(guī)定，對于未經(jīng)核定的準備金支出，即不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的，但行業(yè)財務會計制度允許計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出應及時調(diào)整，以避開涉稅風險。

六、關聯(lián)企業(yè)管理費與各項正常費用需分清

所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費不得扣除。關聯(lián)企業(yè)之間的管理費列支，一直是稅務機關監(jiān)管的難點、重點，納稅人如果處理不當，將會帶來不必要的涉稅風險。新稅法要求對企業(yè)無論是接受關聯(lián)方還是非關聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理而發(fā)生的管理費用均不得扣除。但在企業(yè)與企業(yè)之間，無論有無關聯(lián)，總是要發(fā)生一些費用。為避免稅收風險，納稅人就應注意按無關聯(lián)第三方原則，合理計價，合理支付。如關聯(lián)企業(yè)間的服務費，在實際操作中，納稅人應注意管理費和服務費的區(qū)別，對于企業(yè)確實發(fā)生的接受服務的費用，只要該勞務服務價格符合獨立企業(yè)公平交易原則，類同于沒有關聯(lián)關系的交易各方，按公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行的業(yè)務往來遵循，就可按正常勞務費用進行處理，同時注意不得采用關聯(lián)企業(yè)分攤費用的方式稅前扣除。

七、不征稅收入形成的費用或財產(chǎn)要準確計算

不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。所得稅法同時規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷。納稅人需關注的是，對于由財政專項撥款購置的資產(chǎn)，或納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，在收入不申報納稅的同時，也要分清營利性與非營利性活動的支出。為方便所得稅申報，*4對該類資金的收入與支出另外建立備查簿管理，在不核算收入的同時，也要從發(fā)生的折舊、攤銷中分出不征稅收入對應的不得扣除項目。

此外，所得稅法規(guī)定，與取得收入無關的其他支出不得扣除。該類條款應引起納稅人高度關注，由于企業(yè)經(jīng)營形式多樣化，一些新的經(jīng)營方式或處理方法可能不被稅法所包括。而該類條款的存在，給稅務機關帶來了一定的自由裁量權。納稅人對于無法把握的支出項目應及時與稅務機關進行溝通。

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