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網上培訓會計的有哪些

發表于:2022-02-27 15:18:13 分類:會計實操培訓

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應計未計扣除項目的財稅處理(二)

所得稅負債      2.5(10x25%)

3.確認應退或應抵繳所得稅

借:應交稅費--應交所得稅  10

貸:以前年度損益調整     10

4.調整利潤分配

借:盈余公積         3.375 [(30+2.5-10)x(10%+5%)]

貸:利潤分配--未分配利潤  3.375

5.財務報表調整和前期差錯更正的披露(略)

(二)屬于不重要的前期差錯的會計及稅務處理

濱海公司漏記2009年度沙盤的報廢事項,導致該沙盤殘值損失0.8萬元未在稅前扣除。按暫行辦法的規定,經稅務機關批準后,可追溯調整至2009年度應納稅所得額中補扣,產生應退或應抵繳企業所得稅0.2萬元(0.8x25%)。因其屬于不重要的前期差錯,會計處理上不采用追溯重述法進行更正,只調整發現當期與前期相同的財務報表相關項目。所以,在2010年進行會計處理時確認的損失0.8萬元在稅務處理上不屬于當期損失,2010年度納稅申報時應予以調增當年度應納稅所得額,產生會計與稅務處理上的差異。

1.確認資產損失

借:固定資產清理       0.8

累計折舊         15.2

貸:固定資產          16

借:營業外支出        0.8

貸:固定資產清理       0.8

2.確認應退或應抵繳所得稅

借:應交稅費--應交所得稅  0.2

貸:所得稅費用        0.2

3.在2010年度企業所得稅申報時予以調增當期應納稅所得額0.8萬元。

應注意的問題

本文分析了應計未計扣除項目的會計及稅務處理的方法及差異,但在實際操作中,該項應計未計的扣除項目能否扣除,關鍵是該項扣除項目應符合企業所得稅法律、法規、規范性文件規定的可以稅前扣除的條件。還應注意的是,因該項扣除產生以前納稅期多繳稅款的,此項多繳稅款若為企業自行發現,且結算繳納稅款之日起已超過3年,或未經稅務機關查實或審批,是不能要求稅務機關退還或抵繳以后納稅期應繳稅款的。

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