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銀行本票結(jié)算的基本步驟及其會(huì)計(jì)分錄處理

付款單位使用銀行本票辦理結(jié)算，應(yīng)按規(guī)定辦理如下手續(xù)：

1.申請(qǐng)辦理銀行本票的手續(xù)

申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，其格式由人民銀行各分行確定和印制，詳細(xì)填明收款人名稱(chēng)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)和個(gè)人需要支取現(xiàn)金的并應(yīng)填明“現(xiàn)金”字樣。如申請(qǐng)人在簽發(fā)銀行有帳戶(hù)，則應(yīng)在“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”上加蓋預(yù)留銀行印鑒。

2.銀行本票的簽發(fā)

簽發(fā)銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”后，應(yīng)認(rèn)真審查申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的內(nèi)容是否正確。審查無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。付款單位在銀行開(kāi)立帳戶(hù)的，簽發(fā)銀行直接從其帳戶(hù)劃撥款項(xiàng)；付款人用現(xiàn)金辦理本票的，簽發(fā)銀行直接收取現(xiàn)金。銀行按照規(guī)定收取辦理銀行本票的手續(xù)費(fèi)，其收取的辦法與票款相同。銀行辦妥票款和手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)后，即簽發(fā)銀行本票。

如前所述，銀行本票包括定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票一式一聯(lián)，由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定票面規(guī)格、顏色和格式并統(tǒng)一印制。定額銀行本票包括50O元、100O元、5000元和10OO0元四種面額。

簽發(fā)銀行在簽發(fā)定額銀行本票時(shí)，應(yīng)按照申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容填寫(xiě)收款人名稱(chēng)，并用大寫(xiě)填寫(xiě)簽發(fā)日期，用于轉(zhuǎn)帳的本票須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金的須在本票上劃取“轉(zhuǎn)帳”字樣，在銀行本票上加蓋匯票專(zhuān)用章，連同“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。未劃去“轉(zhuǎn)帳”或“現(xiàn)金”字樣的兌付銀行將按照轉(zhuǎn)帳辦理。

不定額銀行本票一式兩聯(lián)，其規(guī)格、顏色和格式由中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)作統(tǒng)一規(guī)定，并由各銀行印制。

簽發(fā)銀行在簽發(fā)不定額銀行本票時(shí)，同樣應(yīng)按照申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容填寫(xiě)收款人名稱(chēng)，并用大寫(xiě)填寫(xiě)簽發(fā)日期，用于轉(zhuǎn)帳的本票須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金的本票須在本票上劃去“轉(zhuǎn)帳”字樣，然后在本票*9聯(lián)上加蓋匯票專(zhuān)用章和經(jīng)辦、復(fù)核人員名章，用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)在“人民幣大寫(xiě)”欄大寫(xiě)金額后端壓印本票金額后，將本票*9聯(lián)連同“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。

付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金---銀行本票

貸：銀行存款

對(duì)于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---銀行手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款或現(xiàn)金

3. 持票購(gòu)貨

付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，即可持銀行本票向其他單位購(gòu)買(mǎi)貨物，辦理貨款結(jié)算。付款單位可將銀行本票直接交給收款單位，然后根據(jù)收款單位的發(fā)票帳單等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：材料采購(gòu)（或商品采購(gòu)）

貸：其他貨幣資金---銀行本票

如果實(shí)際購(gòu)貨金額大于銀行本票金額，付款單位可以用支票或現(xiàn)金等補(bǔ)齊不足的款項(xiàng)，同時(shí)根據(jù)有關(guān)憑證按照不足款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：材料采購(gòu)（或商品采購(gòu)等）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

如果實(shí)際購(gòu)貨金額小于銀行本票金額，則由收款單位用支票或現(xiàn)金退回多余的款項(xiàng)，付款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，按照退回的多余款項(xiàng)編制銀行存款或現(xiàn)金收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他貨幣資金---銀行本票

收款單位收到付款單位交來(lái)的銀行本票后，首先應(yīng)對(duì)銀行本票進(jìn)行認(rèn)真的審查。審查的內(nèi)容主要是：

*9，銀行本票上的收款單位或被背書(shū)人是否為本單位、背書(shū)是否連續(xù)。第二，銀行本票上加蓋的匯票專(zhuān)用章是否清晰。第三，銀行本票是否在付款期內(nèi)（付款期限為一個(gè)月）。第四，銀行本票中的各項(xiàng)內(nèi)容是否符合規(guī)定。第五，不定額銀行本票是否有壓數(shù)機(jī)壓印的金額，本票金額大小寫(xiě)數(shù)與壓印數(shù)是否相符。

審查無(wú)誤后，受理付款單位的銀行本票，填寫(xiě)一式兩聯(lián)“進(jìn)帳單”，并在銀行本票背面加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將銀行本票連同進(jìn)帳單一并送交開(kāi)戶(hù)銀行。開(kāi)戶(hù)銀行接到收款單位交來(lái)的本票，按規(guī)定認(rèn)真審查：銀行本票是否真實(shí)；本票上的收款人或被背書(shū)人是否為該單位；背書(shū)是否連續(xù)；本票填寫(xiě)的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確；本票是否超過(guò)付款期；本票上的匯票專(zhuān)用章及收款單位印章是是否正確；不定額銀行本票是否有總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)壓印的金額，大小寫(xiě)金額是否一致等等。審查無(wú)誤后即辦理兌付手續(xù)，在*9取進(jìn)帳單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收款通知退回收款單位。如果購(gòu)貨金額大于本票金額，付款單位用支票補(bǔ)足款的，可將本票連同支票一并送存銀行，也可分開(kāi)辦理。如果收款單位收受的是填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，按規(guī)定同樣應(yīng)辦理進(jìn)帳手續(xù)。當(dāng)然如果收款人是個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)和個(gè)人，則可憑身份證辦理現(xiàn)金支取手續(xù)。

收款單位應(yīng)根據(jù)銀行退回的進(jìn)帳單*9聯(lián)及有關(guān)原始憑證編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：商品銷(xiāo)售收入（或產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

如果收款單位收到的銀行本票金額大于實(shí)際銷(xiāo)售金額，則付款單位應(yīng)用支票或現(xiàn)金退回多余的款項(xiàng)。在這種情況下，收款單位可以于收到本票時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票存根等原始憑證按照實(shí)際銷(xiāo)售金額編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金--銀行本票]

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（或商品銷(xiāo)售收入）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)付帳款--xx付款單位

按照用支票或現(xiàn)金退回的金額編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付帳款--xx付款單位

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

將銀行本票送存銀行，辦理進(jìn)款手續(xù)后，再根據(jù)銀行退回的進(jìn)帳單編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金---銀行本票。

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