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會計出納基礎(chǔ)知識常見問題及答案解析（3）

29．怎樣根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要”？

會計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的摘要必須真實(shí)。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事要有過程；銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

30．怎樣填寫記賬憑證的日期？

填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。如報銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報銷當(dāng)日的日期；現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財會部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日，期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財會部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。

31．怎樣填寫記賬憑證的編號？

給記賬憑證編號，是為了分清記賬憑證處理的先后順序，便于登記賬簿和進(jìn)行記賬憑證與賬簿記錄的核對，防止會計憑證的丟失，并且方便日后查找。記賬憑證編號的方法有多種，一種是將財會部門內(nèi)的全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號，編為記字第xx號；一種是分別按現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行存款付出以及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類進(jìn)行編號，分別編為收字第xx號、付字第xx號、轉(zhuǎn)字第xx號；還有一種是按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收入、銀行存款討出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號，分別編為現(xiàn)收字第xx號、現(xiàn)付字第xx號、銀收字第xx號、銀付字第xx號、轉(zhuǎn)字第xx號。當(dāng)月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時填寫。記賬憑證無論是統(tǒng)一編號還是分類編號，均應(yīng)分月份按自然數(shù)字順序連續(xù)編號。通常，一張記賬憑證編一個號，不得跳號、重號。

業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號單”、按照本單位記賬憑證編號的方法，事先在編號單上印滿順序號、編號時用一個銷一個，由制證人注銷，在裝訂憑證時將編號單附上，使記賬憑證的編號和張數(shù)一目了然，方便查考。

復(fù)雜的會計事項(xiàng)，需要填制二張或二張以上的記賬憑證時，應(yīng)編寫分號，即在原編記賬憑證號碼后面用分?jǐn)?shù)的形式表示，如第8號記賬憑證需要填制二張記賬憑證，則*9張編號為8（1/2），第二張編號為8（2/2）。

32．怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)？

記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納（收款人）簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

記賬憑證張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報的差旅費(fèi)報銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費(fèi)報銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費(fèi)報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。財會部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。

當(dāng)一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括xx號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于xx號記賬憑證后面”的字樣。

33．怎樣處理記賬憑證的附件？

在實(shí)際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時候應(yīng)對附件進(jìn)行必要的外形加工。過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。如某人報銷差旅費(fèi)，報銷單后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共

汽車票20張，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機(jī)票1張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5x20＝10元，1x12＝12元，在火車票一類下面空白處注明285x1＝285元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明869x1＝869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。

34．怎樣保管會計憑證？

保證會計憑證的安全與完整是全體財會人員的共同職責(zé)，在立卷存檔之前，會計憑證的保管由財會部門負(fù)責(zé)。保管過程中應(yīng)注意以下問題：

（1）會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。

（2）憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管，防止受損、弄臟、霉?fàn)€以及鼠咬蟲蛀等。

（3）對于性質(zhì)相同，數(shù)量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)料單，工資卡等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

（4）各種經(jīng)濟(jì)合同和涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)裝訂保存，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。

（5）原始憑證不得外借，其他單位和個人經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會計憑證，要填寫“會計檔案調(diào)閱表”，詳細(xì)填寫借閱會計憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期、調(diào)閱批準(zhǔn)人等。調(diào)閱人員一般不準(zhǔn)將會計憑證攜帶外出。需復(fù)制的，要說明所復(fù)制的會計憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財會人員監(jiān)督下進(jìn)行，并應(yīng)登記與簽字。

（6）會計憑證裝訂成冊后，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。

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