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總包不代扣稅情況下分包工程的會計處理

【問】我公司是建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發生合同成本5500萬元，項目在當年12月份如期完工。請問我公司如何進行賬務處理?

【答】*9種作法如下：

①你公司完成項目發生成本費用時，

借：工程施工--合同成本55000000

貸：原材料等55000000

收到甲方一次性結算的總承包款時，

借：銀行存款80000000

貸：工程結算80000000

②計提營業稅金時，

計提營業稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業稅金及附加1800000

貸：應交稅費--應交營業稅1800000

③繳納營業稅時，

借：應交稅費--應交營業稅1800000

貸：銀行存款1800000

④分包工程完工驗工結算時，

借：工程施工--合同成本20000000

貸：應付賬款20000000

⑤支付工程款時，

借：應付賬款20000000

貸：銀行存款20000000

⑥乙公司確認該項目收入與費用時，

借：主營業務成本75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸：主營業務收入80000000

⑦工程結算與工程施工對沖結平時，

借：工程結算80000000

貸：工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

第二種作法如下：

①你公司完成項目發生成本費用時，

借：工程施工--合同成本55000000

貸：原材料等55000000

收到甲方一次性結算的總承包款時，

借：銀行存款80000000

貸：工程結算60000000

應付賬款--分包公司20000000

②計提營業稅金時，

計提營業稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借：營業稅金及附加1800000

貸：應交稅費--應交營業稅1800000

③繳納營業稅時，

借：應交稅費--應交營業稅1800000

貸：銀行存款1800000

④支付工程款時，

借：應付賬款20000000

貸：銀行存款20000000

⑤乙公司確認該項目收入與費用時，

借：主營業務成本55000000

工程施工--合同毛利5000000

貸：主營業務收入60000000

⑥工程結算與工程施工對沖結平時，

借：工程結算60000000

貸：工程施工--合同成本55000000

--合同毛利5000000

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