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企業(yè)繳納殘疾人保障金會計處理——會計分錄！

根據(jù)新會計準則，可以按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用-殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應付款-殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上繳時借記“其他應付款-殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借：管理費用，貸：銀行存款。

企業(yè)繳納殘疾人保障金有關(guān)會計處理如下：

一、企業(yè)應在“其他應交款”科目下設(shè)置“應交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目

外商投資企業(yè)在“其他應付款”科目下設(shè)置“應付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目，核算企業(yè)按規(guī)定應繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

二、企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金

借記“管理費用--殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應交款--應交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應付款--應付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應交款--應交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應付款--應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用--殘疾人就業(yè)保障金”科目。

三、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

當然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，也可以上用“應交稅費”會計科目取代“其他應交款”科目。

企業(yè)繳納殘疾人保障金賬務處理：

（一）計提殘疾人就業(yè)保障金

借：稅金及附加（小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加）

貸：應交稅費--應交殘疾人就業(yè)保障金

（二）繳納

借：應交稅費--應交殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

（三）直接減免

1、若全部減免，可以不必計提；

2、若部分減免，可以僅就減免后實際應繳金額計提。

3、若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：稅金及附加（小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加）

貸：應交稅費--應交殘疾人就業(yè)保障金

借：應交稅費--應交殘疾人就業(yè)保障金

貸：稅金及附加（小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加）

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益、其他收益等科目。

（四）如果因為“多交”而退還

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交殘疾人就業(yè)保障金

借：應交稅費--應交殘疾人就業(yè)保障金

貸：稅金及附加（小企業(yè)會計準則：營業(yè)稅金及附加）

若因為跨年度而多交退回，則將上述稅金及附加改為“以前年度損益調(diào)整”科目；同時，相應所得稅調(diào)整處理也是通過“以前年度損益調(diào)整”。調(diào)整完畢，將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配--未分配利潤”，相應再調(diào)整盈余公積等項目及相關(guān)報表項目。小企業(yè)會計準則采取未來適用法，不必做如上調(diào)整。

（五）如果屬于政策性“先征后返”

借：銀行存款

貸：遞延收益、其他收益或者沖減稅金及附加、以前年度損益調(diào)整（后續(xù)調(diào)整同上；小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”即可）

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