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差旅費報銷有限額嗎?會計分錄怎么做?
差旅費報銷有限額嗎?
差旅費報銷額度限制沒有全國統一的標準,各地財稅機關對此也執行不一,但基本的規定都是可參照執行國家機關、事業單位工作人員差旅費開支標準執行。按照財政部關于印發《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》的通知(財行[2006]313號)的規定,2007年1月1日起,副部長級人員差旅費為每人每天600元、司局級人員每人每天300元、處級以下人員每人每天150元標準以下憑據報銷。城市間交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷,伙食補助費和公雜費實行定額包干。出差人員的伙食補助費按出差自然(日歷)天數實行定額包干,每人每天50元,公雜費按出差自然(日歷)天數實行定額包干,每人每天30元,用于補助市內交通、通訊等支出。
差旅費報銷的會計分錄
一、差旅費報銷的會計分錄(出差前已向單位預借差旅費的)
借:管理費用(實際發生的差旅費)
貸:其他應收款(出差前預借的款項)
借或貸:庫存現金(預支和實際發生的差額)
二、解釋
1、出差人員出差前預借差旅費時,此時尚未出差,費用沒有發生,只是出差人員欠了單位一筆錢,屬于單位的一項債權,通過“其他應收款”科目核算,債權(資產)增加記入借方。
借:其他應收款--XX職工
貸:庫存現金
2、出差報銷時,差旅費用已經發生,差旅費一般列入管理費用,費用增加記入借方。報銷時單位收回原借支余款或者補付了出差人員墊付的差額,表示原借支款已經結清,即單位應收個人的款項已經收回,故記入“其他應收款”賬戶的借方,表示資產減少。
出差住宿費超過標準如何報銷?
問題描述:
我公司是增值稅一般納稅人,同事取得住宿增值稅專用發票1060元(價1000,稅60),但他住宿費超標,只能報銷960元。
那我這張發票認證抵扣,我可以全額抵扣進項60元嗎?還是說要按實際報銷的住宿費來計算我可以抵扣的進項54.34元。
專家回復:
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
根據上述規定,發票上超標準開具的住宿費為個人消費金額,對應的進項稅額不得抵扣。
會計處理如下:
借:管理費用905.66
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)60
貸:銀行存款960
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)5.66
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