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合肥會計培訓機構哪家好

發表于:2022-02-11 18:42:40 分類:會計實操培訓

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無形資產的研發費用核算范圍,加計扣除范圍?

什么是無形資產凈值

無形資產是指企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。

無形資產的成本,應當自取得當月起按照預計使用年限內分期平均攤消。如果無形資產發生減值的,還要計提無形資產減值準備。無形資產取得時價格減去攤消與減值準備之和就是無形資產凈值。

無形資產的研發費用的定義及核算范圍

定義:企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出,會計科目為“研發支出”。

核算范圍:

“研發支出”科目可按研究開發項目,分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

1、企業自行開發無形資產發生的研發支出,不滿足資本化條件的,借記研發支出-費用化支出,滿足資本化條件的,借記研發支出-資本化支出,貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

2、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的,應按研發支出-資本化支出)的余額,借記“無形資產”科目,貸記研發支出-資本化支出。

3、期(月)末,應將研發支出科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目,借記“管理費用”科目,貸記研發支出-費用化支出。

研發支出科目期末借方余額,反映企業正在進行無形資產研究開發項目滿足資本化條件的支出。

無形資產的研發費用加計扣除范圍:

研發活動定義:是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

(一)允許加計扣除的研發費用。

1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、五險一金,以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于研發產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,樣品、樣機、測試費、檢驗費。

(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、檢驗、維修等費用,以及經營租賃的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

3.用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.用于研發活動的無形資產攤銷。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等(但不包括業務招待費)。

注意?。?!此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

限額計算公式:(1-5項費用之和)*10%/(1-10%)

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。

1.企業產品(服務)的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

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