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發表于:2022-02-11 18:06:23 分類:會計實操培訓

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進項稅額轉出的會計分錄,進項稅額轉出怎么申報?

進項稅額轉出的會計分錄怎么做?

進項稅額轉出的會計分錄為:

借:原材料/庫存商品(紅字)

貸:應交稅費/應交增值稅/進項稅額轉出(紅字)

應付賬款/應付貨款(紅字)

進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目,不予以抵扣。

進項稅額轉出怎么申報

進項稅額轉出的申報方法:在增值稅申報表附表二“進項稅額轉出”填報的是本期(即當月所認證)進項稅額中需要轉出的部分即可。進項稅額轉出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進項稅額轉出第20欄,紅字專用發票通知單注明的進項稅額里填制即可的,這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的。

所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理,但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費,需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區別主要在于:進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應交增值稅。

發生退貨時進項稅額轉出賬務處理

一、采購退貨,應基本按采購進貨分錄沖紅,涉及稅額的,用進項轉出項目核算。也可用相反方向正數分錄,借記應付賬款,貸記原材料,貸記應交稅費-應交增值稅(進項轉出)科目。

收到退款

借:庫存現金

貸:庫存商品

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項稅轉出

結轉成本沖回

借:庫存商品

貸:主營業務成本

二、購買的原材料,進項稅已在當月認證抵扣。五月因材料質量問題退貨,五月申報時,已經在申報表上做了進項稅額轉出,這樣處理是不恰當的,因為已經認證抵扣的進項稅發票,如果發生退貨,需要購買方到當地主管稅務局申請《開具紅字發票通知單》,

銷售方憑稅務局審批通過加蓋公章的《開具紅字發票通知單》開具負數發票,購買方用負數發票入賬,負數發票不能認證,申報時做進項稅轉出,你們還沒有收到負數發票時,不應該做進項稅轉出,既然已經申報轉出,盡快補充負數發票。

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