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付款錯誤退回重復賬務處理
付款錯誤退回重復需要做賬務處理,因為有時審計會看銀行的對賬單據,先作一張收到銀行存款的,沖掉開始入的科目,再重新作一張支付貨款的即可。
借:銀行存款(紅字)
貸:應付賬款(紅字)
借:應付賬款
貸:銀行存款
應付款項審查的要點
應付款項是指企業在生產經營活動過程中,因采購商品物資、原材料、接受勞務供應,應付未付供貨單位的款項.它包括:應付購貨款、應付租賃的固定資產的租賃費、應付包裝物的租金、存入保證金、應付稅金、其他暫收款、應付工資、預收款項等.由于企業經濟業務繁多,查賬時不可能全面審查,應抓住重點進行檢查。
(一)審查"應付賬款""其他應付款"賬戶的貸方發生額
審查應付款項,一般應以賬面大戶、久懸賬面未結戶、積欠已久突然清賬戶等為重點,以"應付賬款"明細賬戶貸方發生額為中心,采用逆查的方法,按照經濟業務的記賬冊號,調閱記賬憑證和原始憑證進行查證。
"應付賬款"或"其他應付款"賬戶的貸方發生額,如果與下列賬戶的借方發生額對應,就屬于經濟業務的異常現象:
(1)如果與"預收賬款"的借方發生額對應,可能將銷售收入或購貨單位支付的補付價款轉入。
(2)如果與"銀行存款"或"現金"賬戶的借方發生額對應,可能將銷售的賬外物資的款項、包裝物租金收入轉入。
(3)如果與"應付工資"賬戶的借方發生額對應,可能以發放工資的名義,將有關款項轉移。
(4)如果與"預提費用"賬戶的借方發生額對應,可能將超提或結余的款項轉入。
(5)如果"應收賬款"、"其他應收款"賬戶的貸方發生額,與"應付賬款"或"其他應付款"賬戶的借方發生額對應,這屬于購貨單位與銷貨單位之間拖欠貨款的抹賬,抹賬的結果形成以貨易貨,不作銷售的賬務處理。
上述五種異常賬戶的對應關系,通過調閱記賬憑證,查看所附的"原始憑單",即可查實。
(二)審查"應付賬款"賬戶借方發生額
審查資金去向,看有無掛入收入權益類賬戶問題。
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