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湛江會計培訓(xùn)

發(fā)表于:2022-01-26 12:17:20 分類:會計實操培訓(xùn)

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貸款利息沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,符合下列條件的準(zhǔn)予扣除:1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除,這里的利息支出要求實際發(fā)生,也即實際支付。

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資本化的利息支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除;

(2)企業(yè)支付個人借款利息屬于債權(quán)性股息所得,按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅,稅率為20%;

(3)個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅;

(4)若是該借款屬于公司向股東的借款,那么支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除;

(5)企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同,并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營,從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為,這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

法律依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)文件規(guī)定:一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件,計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定,準(zhǔn)予扣除。(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

貸款利息沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎?企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。作為會計行業(yè)從業(yè)者,需要不斷充實自己,向老會計學(xué)習(xí),到會計知識網(wǎng)站學(xué)習(xí)培訓(xùn),都是很好的進階途徑。更多會計資訊,請關(guān)注本網(wǎng)其他內(nèi)容。

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