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留底退稅賬面要怎么記賬
為了從財務上反映該項經(jīng)濟業(yè)務,從計算申報到實際收到退稅款,需要增設“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。
計算留抵稅額時,借記“應收留抵稅額退稅款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅”科目。
收到實際退稅后,借記“銀行存款”,貸記“留抵稅額退稅”。
進項稅額留抵退稅如何入賬處理及相關政策依據(jù)
依據(jù)財稅[2011]107號文規(guī)定,對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。
至于其賬務處理,則是可以這樣:
1、應退稅額:
借:應收補貼款-出口退稅(應退稅額)
貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額)
2、免抵稅額:
借:應交稅金—應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額(免抵額)
貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額)
3、收到退稅款
借:銀行存款
貨:應收補貼款-出口退稅
不過,期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小,進項稅額大,兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅,這就是期末留抵的進項稅額,該項目不用任何賬務處理,就在進項稅的借方保留就可以了。
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