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固定資產(chǎn)一次性扣除如何做賬

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)明確，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。既然稅法規(guī)定一次性稅前扣除，就不要留殘值了，否則會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理還產(chǎn)生差異。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

同時(shí)，借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊 （可以不留殘值）

值得一提的是，稅務(wù)匯算清繳時(shí)候的一次性扣除，不需要企業(yè)在財(cái)務(wù)賬面體現(xiàn)的。只是明年計(jì)提的時(shí)候，財(cái)務(wù)賬面計(jì)提折舊，年終匯算清繳時(shí)候再調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

相關(guān)政策來(lái)了

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。雖然固定資產(chǎn)稅前可以一次性扣，但會(huì)計(jì)還是要按固定資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)的。

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