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應收賬款少記怎么調整
跨年度影響損益的調賬,都要通過"以前年度損益調整"賬戶.這樣不影響當年的利潤表,僅影響資產負債表的未分配利潤。
借:以前年度損益調整
貸:應收賬款
同時結轉
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
多交的所得稅要向稅務申請,如果稅務同意,可以在今年所得稅匯算清繳時扣除。
使用"以前年度損益調整"科目,只調整結果,過程忽略,所以去年多記的"主營業務收入"已經通過未分配利潤調整了,不需要在本次調整。
主營業務收入"是過渡性科目,去年已經通過"本年利潤"結轉到"利潤分配"了,今年用"以前年度損益調整",最后也結轉到上年的"利潤分配",不就正好了嘛,如果今年再結轉一次"主營業務收入",就重復了.而且,如果本次調整還結轉"主營業務收入",你的"應收賬款"科目錯誤余額仍在掛賬,等于沒有處理。
結轉到"利潤分配"后當時不用做"盈余公積"的計提,年底一并處理。
應收賬款主要賬務處理:
①本科目發生應收賬款時,按應收金額,借記本科目,按照實現的營業收入,貸記"主營業務收入"等,按專用發票上注明的增值稅,貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目;收回應收賬款時,借記"銀行存款"等科目,貸記本科目。
②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目;收回代墊運費時,借記"銀行存款",貸記本科目。
③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的,借記"壞賬準備"科目,按重組債權的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記"營業外支出"科目。
收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的,借記"壞賬準備"科目,按重組債權的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記"資產減值損失"科目。
④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產,應按該項非現金資產的公允價值,借記"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"無形資產"等科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,按重組債權的賬面余額,貸記本科目,按應支付的相關稅費和其他費用。
⑤將債權轉為投資,企業應按應享有股份的公允價值,借記"長期股權投資"科目,按重組債權的賬面余額,貸記本科目,按應支付的相關稅費貸記"銀行存款"、"應交稅費"等科目,按其差額,借記"營業外支出"科目。
⑥以修改其他債務條件進行清償的,企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值,借記本科目,按重組債權的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記"營業外支出"科目。
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