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增值稅簡易征收可以抵扣進(jìn)項稅嗎

簡易征收方式原是僅用于增值稅小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額，其原理是銷售額乘以征收率直接等于應(yīng)納稅額，征收率一般較低，是為企業(yè)降低稅負(fù)的一種方式。2016年5月1日后，為貫徹營改增后稅負(fù)“只減不征”要求，對部分行業(yè)和特定業(yè)務(wù)，企業(yè)可以選擇簡易征收方式計算納稅。而正是由于此種方式下稅負(fù)較低，稅法同時要求選擇簡易征收方式的業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。財稅【2016】36號附件1第二十七條：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

此條也是引起大家誤解的原因，但是請大家注意，此條針對的對象是發(fā)生稅法規(guī)定且選擇簡易計稅方式業(yè)務(wù)的企業(yè)，即貨物或服務(wù)的銷售方（取得收入方）。而取得該項業(yè)務(wù)發(fā)票的購買方，只要業(yè)務(wù)對應(yīng)的用途不在稅法規(guī)定不允許抵扣范圍內(nèi)，就可以認(rèn)證抵扣當(dāng)月銷項稅額。

截至目前：營改增項目可以選擇簡易計稅方法的業(yè)務(wù)有：

1.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

2.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

3.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

5.一般納稅人銷售試點前取得的固定資產(chǎn)（原形態(tài)）

6.公共交通運輸服務(wù)。

7.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

8.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

9.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

10.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

11.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

增值稅簡易計稅附加稅賬務(wù)處理

按照財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》的要求，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。同時，將 “營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

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