濟(jì)南仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，會(huì)計(jì)培訓(xùn)報(bào)一個(gè)網(wǎng)校的課程就可以了。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

減按2%征收增值稅分錄

案例：某企業(yè)處置2013年5月份購(gòu)買的小轎車(納稅人2013年8月1日前購(gòu)買的小轎車不得計(jì)算抵扣增值稅)，取得處置收入10300元.納稅人在按照此政策進(jìn)行增值稅的核算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

1、按照3%的征收率計(jì)算增值稅：

借：貨幣資金(應(yīng)收賬款) 10300

貸：固定資產(chǎn)清理 10000

應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 300

2、減按2%征收增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(減免稅款) 100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 免稅收入 100

(小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)科目為：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅)

相關(guān)知識(shí)：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

企業(yè)處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)，符合條件的可以"按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"，3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠，需要單獨(dú)核算反映。

高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取過(guò)橋過(guò)路費(fèi)，"減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額"，減按3%的征收率和本應(yīng)適用的5%征收率之間的差額不屬于稅收優(yōu)惠，無(wú)需單獨(dú)反映。

一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)

銷售使用過(guò)的 計(jì)稅公式

1.銷售2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%

2.銷售2009-1-1后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 增值稅＝含稅售價(jià)÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的貨物

銷售業(yè)務(wù) 計(jì)稅公式

1.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）和舊貨增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%

2.銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3%

減按2%征收增值稅分錄應(yīng)該怎么做？簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)，符合條件的可以"按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"，3%和2%之間的差額就屬于稅收優(yōu)惠，需要單獨(dú)核算反映。

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