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未認證的增值稅專用發(fā)票丟失如何處理

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》；

作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一、《證明單》的開具

（一）銷售方申請開具《證明單》

銷售方到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明單》，報送下列資料：

1．已丟失增值稅專用發(fā)票（貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）記賬聯(lián)。

2．已丟失增值稅專用發(fā)票（貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）記賬聯(lián)復(fù)印件。

（二）稅務(wù)機關(guān)審核開具《證明單》

主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其報稅情況和納稅申報情況，核對后開具：

1．納稅人報送資料齊全、符合法定形式的，出具《證明單》。

2．納稅人報送資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》（補正通知），一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容。

3．依法不屬于本機關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

二、丟失發(fā)票的認證

（一）丟失發(fā)票的認證

納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)且丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到稅務(wù)機關(guān)進行認證。

（二）認證期限

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(2)（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條的規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。

未認證的專票如何作廢

一、考慮能否"紅沖"。

這事必須與供應(yīng)商達成一致。

紅沖的理由有：退貨、退款、開票有誤等。檢查一下，能否達成這些理由。比如，退款的理由包括：商品不符合要求、商品造成損失，或者滿足其它合同約定應(yīng)該退款的條款。

二、如果真被稅務(wù)機關(guān)查實了，實際上是認證逾期，根本沒有退款、退貨或開票有誤的行為，比如，內(nèi)部舉報或會計承認等證據(jù)。不排除稅務(wù)會往虛開上面扯，認為是虛開紅字發(fā)票。所以也算有風(fēng)險。

就算認定虛開，但由于紅票金額低，所開稅款金額肯定小于0元，所以，永遠不可能達到追訴標(biāo)準(zhǔn)，所以實際上沒有虛開的風(fēng)險。未來基于紅沖開具的藍票，因為有真實業(yè)務(wù)為甚至，所以，也無法認定為虛開。

當(dāng)然，如果真的弄虛作假，屬于違反了增值稅專用發(fā)票使用的規(guī)定，能不能罰點款，要看稅務(wù)如何處理。

未認證的增值稅專用發(fā)票丟失如何處理？如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

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