徐水會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)班推薦中華。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣的會(huì)計(jì)處理

外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣、品牌贊助支出，在增值稅需要視同銷售，計(jì)征增值稅;在企業(yè)所得稅上需要視同銷售，計(jì)征企業(yè)所得稅。

在增值稅上，外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣、品牌贊助支出，屬于增值稅條例中視同銷售中的，"將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人"，需要視同銷售，計(jì)征增值稅。

在企業(yè)所得稅上，外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣、品牌贊助支出，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

相關(guān)文件規(guī)定如下：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】828號(hào))

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

外購(gòu)商品用于職工福利企業(yè)所得稅方面視同銷售嗎?

以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利：

1.，在增值稅上不視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.企業(yè)所得稅上視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本，均按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入與成本。

3.會(huì)計(jì)上無(wú)需做銷售收入處理。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除. 這里的收入包括：第1行"銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)"：金額為本表第2+13行.本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù). 其中第2行"營(yíng)業(yè)收入"包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入;第13行為"視同銷售收入". 根據(jù)以上規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)用時(shí)，"視同銷售收入"應(yīng)包括在銷售(營(yíng)業(yè))收入之內(nèi)。

什么是外購(gòu)商品?

外購(gòu)商品是指企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而從企業(yè)外購(gòu)進(jìn)的為產(chǎn)品服務(wù)的商品.主要包括： 外購(gòu)原材料、外購(gòu)低值易耗品、外購(gòu)原料、外購(gòu)動(dòng)力設(shè)備、外購(gòu)包裝物以及外購(gòu)為本企業(yè)生產(chǎn)或加工裝配成產(chǎn)品所需的零部件、配件等。

外購(gòu)商品的會(huì)計(jì)處理論編輯

一、外購(gòu)商品短缺與毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理方法

對(duì)于外購(gòu)商品的短缺與毀損，在未查明原因之前，一般的會(huì)計(jì)處理方法是：先按外購(gòu)商品的不含稅進(jìn)價(jià)記入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"，同時(shí)把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"也轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢";然后在查明原因以后再?gòu)?待處理財(cái)產(chǎn)損溢"把不含稅進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

但筆者認(rèn)為，上述關(guān)于外購(gòu)商品短缺與毀損的會(huì)計(jì)處理方法過(guò)于籠統(tǒng).因?yàn)橥赓?gòu)商品的短缺與毀損是由于不同的原因造成的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理也相應(yīng)地也就應(yīng)該有所不同。

筆者認(rèn)為，可以按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.首先，在驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)現(xiàn)短缺與毀損時(shí)，對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以結(jié)轉(zhuǎn)，僅對(duì)外購(gòu)商品的不含稅進(jìn)價(jià)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

貸：商品采購(gòu)(不含稅進(jìn)價(jià))

然后，在查明原因以后，再根據(jù)不同情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1、外購(gòu)商品的短缺或毀損屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以抵扣，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以不作處理，只需在審批后記為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不含稅進(jìn)價(jià))

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

2、若外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于途中的超定額內(nèi)損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)不予以抵扣，對(duì)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)"轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"，記為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不含稅進(jìn)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

3、若外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于供貨單位原因，則需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理：

(1)如果對(duì)方?jīng)Q定近期內(nèi)予以補(bǔ)貨，則短缺商品的進(jìn)項(xiàng)稅額需要視不同情況處理：若已付款，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;若未付款，則待付款后方可抵扣。

(2)如果對(duì)方?jīng)Q定退賠貨款，則視不同情況比照進(jìn)貨退出進(jìn)行處理：若購(gòu)買方未付款且未做賬務(wù)處理，應(yīng)退回原發(fā)票，待收到重開(kāi)的發(fā)票后作購(gòu)進(jìn)處理;若已付款或已做賬務(wù)處理，必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的"進(jìn)貨退及索取折讓證明單"交給銷貨方，購(gòu)買方則應(yīng)在取得對(duì)方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票后，以紅字沖減原已登記的進(jìn)項(xiàng)稅額，記為：

借：應(yīng)收賬款(不含稅進(jìn)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

4、外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于運(yùn)輸單位造成的，應(yīng)向運(yùn)輸單位索賠，索賠款中的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"轉(zhuǎn)入"其他應(yīng)收款"，記為：

借：其他應(yīng)收款(不含稅進(jìn)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

5、如果外購(gòu)商品的短缺與毀損屬于非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而應(yīng)在批準(zhǔn)后通過(guò)"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"轉(zhuǎn)人"營(yíng)業(yè)外支出"，記為：

借：營(yíng)業(yè)外支出(凈損失)

借：材料物資(殘料)

借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(不含稅進(jìn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

以上主要內(nèi)容：外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣的會(huì)計(jì)處理，感謝大家能在百忙之中來(lái)參加學(xué)習(xí)，這也是對(duì)我們最大的鼓舞，我們一定要會(huì)吧更加豐富、更加詳細(xì)的才是知識(shí)來(lái)回報(bào)給大家，最后小編提醒大家，我們下期的內(nèi)容還是有小編講解。

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