涿州實(shí)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)，會計(jì)培訓(xùn)多數(shù)是網(wǎng)課學(xué)習(xí)。下面為大家分享一些會計(jì)實(shí)操知識。

吸收合并后進(jìn)項(xiàng)稅抵稅額

國家稅務(wù)總局公告2012年第55號：增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

吸收合并進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理

企業(yè)合并實(shí)質(zhì)上是被合并企業(yè)整體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給合并方，或被合并企業(yè)股東以放棄被合并企業(yè)股權(quán)為代價(jià)獲得合并企業(yè)的股權(quán). 那么，被合并企業(yè)的所有貨物轉(zhuǎn)移到吸收合并企業(yè)或新設(shè)企業(yè)時(shí)，應(yīng)執(zhí)行"國稅函[2002]420號"文中規(guī)定："企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)移不征收增值稅."被合并企業(yè)的貨物不作視同銷售處理，自然也不應(yīng)向合并方開出增值稅專用發(fā)票.被合并企業(yè)尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)到合并后的企業(yè)繼續(xù)抵扣，當(dāng)然，其未交稅金也應(yīng)由合并后的企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)。

被合并企業(yè)已收到貨物但在合并時(shí)尚未收到增值稅發(fā)票的，以后在收到時(shí)，只要發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證無誤，且納稅人登記號屬于被合并企業(yè)合并前的號碼，則可由合并后的企業(yè)予以抵扣.被合并企業(yè)合并前銷售的貨物在合并后被退回的，在取得了規(guī)定的退貨憑證或證明材料后，可由合并企業(yè)沖減其銷項(xiàng)稅額。

被兼并企業(yè)的帳務(wù)處理

經(jīng)批準(zhǔn)被兼并的企業(yè)，應(yīng)對固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資以及其他資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，編造財(cái)產(chǎn)清冊，同時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)損失以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核對查實(shí)。對財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

盤虧、毀損的各種材料物資，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”等科目。

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