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向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金可以扣除嗎

企業(yè)發(fā)生的對外捐贈支出，會計上可以作為營業(yè)外支出處理，稅法上除了公益性捐贈可以扣除利潤總額的12%以外，其他捐贈支出(無論接收方是否關(guān)聯(lián)方)均不得稅前扣除。

捐贈支出無需區(qū)分是否關(guān)聯(lián)方.捐贈(東西送給別人)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營支出，一律記入"營業(yè)外支出"科目核算.如是捐贈用于公益事業(yè)，按所得稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，可在當年所得稅匯算中做"調(diào)減金額".所得稅法第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來發(fā)生壞帳損失的如何稅前扣除

問：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來發(fā)生壞帳損失的如何稅前扣除?

答：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來帳款不得確認為壞帳.但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應收帳款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠郑?jīng)稅務機關(guān)審核后，應允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

企業(yè)所得稅不得稅前扣除的支出

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令〔2007〕63 號)文件第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金可以扣除嗎?向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金，在會計處理上可以按照營業(yè)外支出處理，但是在稅法上，除了公益性捐贈可以在營業(yè)收入的12%范圍內(nèi)稅前扣除，其他的捐贈支出都不能在稅前扣除。

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