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即征即退增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

即征即退指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)超3%稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)。

例：某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元.假設(shè)上月無留抵稅額，本月無其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

即征即退增值稅會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元)。

實(shí)際稅負(fù)為10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)。

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160(元)，即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元。

會(huì)計(jì)處理：

購進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)處理(單位：元)：

借：原材料 7917.64

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1346

貸：銀行存款等

9263.64。

支付運(yùn)費(fèi)的處理：

借：原材料 286

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14

貸：銀行存款等 300。

銷售軟件的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等 79560

貸：主營業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11560。

即征即退應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 8160

貸： 營業(yè)外收入 8160。

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 2040。

收到即征即退退稅款計(jì)入什么科目?

1、收到的退稅收入應(yīng)記入"營業(yè)外收入"科目里的，所以會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

2. 營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

3、如果是享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策(例如福利企業(yè))退回的增值稅，應(yīng)計(jì)入"補(bǔ)貼收入"。

即征即退的增值稅如何賬務(wù)處理?

一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、繳納增值稅時(shí)

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入--政府補(bǔ)助

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