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已認(rèn)證被作廢發(fā)票如何進項稅轉(zhuǎn)出

1.首先收到貨物和發(fā)票并認(rèn)證：

借：塬材料或庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

2.對方作廢后，如果進貨煺回去：

借：原材料或庫存商品(紅字)

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

3.對方作廢后，如果進貨不煺回去：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

待對方開具正確的發(fā)票后并認(rèn)證：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：其他應(yīng)收款

增值稅進項稅轉(zhuǎn)出如何做帳務(wù)處理?

以下是賬務(wù)處理的格式。

1 原材料：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

之前是：

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

2 固定資產(chǎn)：

借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

貨物在何種情況下應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸：原材料 4000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸：原材料 5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8775

貸：原材料 7500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%) 1275

已認(rèn)證被作廢發(fā)票如何進項稅轉(zhuǎn)出？企業(yè)在收到貨物，而且發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證時，借記應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-進項稅額，對方作廢后，如果進貨煺回去，借記原材料或庫存商品(紅字)，貸記應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出。

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