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一般納稅人和小規模納稅人的區別

2019一般納稅人和小規模納稅人的區別

1、增值稅稅率不同

自2019年起，一般納稅人的增值稅稅率有4檔：13%、9%、6%、0;而小規模納稅人增值稅沒有稅率，只有一個征收率3%，特殊行業是5%。

2、計稅方式不同

一般納稅人增值稅抵扣計算=銷項稅額-進項稅額-減免稅額=應納增值稅;而小規模納稅人增值稅直接計算=收入*征收率3%。

3、稅收優惠不同

一般納稅人在增值稅方面很少有優惠;而小規模納稅人在增值稅方面優惠較大，比如：季度收入30萬以免交增值稅的優惠征策，同時附加稅減半征收入的政策。

4、使用發票不同

一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，也可以開具4檔稅率的增值稅發票，同時收票方也能抵扣13%-6%的進項稅額;而小規模納稅人只能自行開具增值稅普通發票，收票方不能抵扣進項稅額，而且需要去稅局才能開具，只能開具3%的專票。

一般納稅人總結的九點政策法規和2019年有效的稅收優惠政策

1、可以轉登記為小規模納稅人

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》，2019年12月31日前，年銷售額未超過500萬的一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人，享受小規模納稅人優惠政策。

2、所有一般納稅人取消增值稅發票認證

根據《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》，自2019年3月1日起，所有一般納稅人都可以采用網上鉤選認證增值稅專用發票，不用再掃描認證，或去稅務局認證，省時省力。

3、固定資產可加速折舊

《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》依然有效，所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，可以不再分年度計算折舊，這意味著可以當年可以少交企業所得稅，對于企業所得稅費較高的單位，可以考慮。

4、研發費用加計扣除

符合科技型中小企業認定條件的一般納稅人，在2019年12月31日前，其研發費用在據實扣除的基礎上，可按實際發生的75%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資的175%在稅前攤銷。

5、購買符合條件設備免征增值稅

自2016年1月1日起，符合規定條件的一般納稅人為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2015年修訂)》所列裝備或產品，而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件及原材料商品目錄(2015年修訂)》所列零部件、原材料，免征關稅和進口環節增值稅 。

6、高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅

成為高新技術企業前提得是一般納稅人，也就是說所有一般納稅人都有機會申請高新技術企業認定，享受15%企業所得稅優惠稅率。

7、可彌補虧損延長為10年

2018年開始高新技術企業可彌補虧損由以前的5年，延長為10年，就是說企業當年的利潤可用于以前年度的虧損，以達到少繳企業所得稅。

8、提高職工教育經費扣除比例

從2018年開始，一般納稅人企業職工教育經費稅前扣除限額為8%，不再是2.5%，2019年企業做所得稅匯算清繳時不要再按照以前2.5%的計算扣除了。

9、企業責任險可稅前扣除

2019年及以后年度，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。

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