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異地經(jīng)營所得如何繳稅
根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,企業(yè)在外地設立分公司的,必須到分公司所在地的稅務管理機關(guān)辦理稅務登記。
《稅收征收管理法》第九條:"企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。
稅務機關(guān)審核后發(fā)給稅務登記證件." 在總公司所在地以外的地點成立分公司的,按照稅種的不同,對該稅種的征收方式、征收地點也有所不同. 如對于增值稅來說,則應當由總公司和分公司公別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條:"增值稅納稅地點:?
(一)固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務總局或其授權(quán)的稅務機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅.?
(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的,應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
未持有其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的,應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款。
(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務,應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅.?
(四)進口貨物,應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅." 而對于企業(yè)所得稅,由于其要求由實行獨立核算的企業(yè)或組織納稅,所以如果設立的分公司不實行獨立核算的話,就不應單獨繳納企業(yè)所得稅,而應當由總公司一并繳納.?
小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅如何核算?
小規(guī)模納稅人應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅,銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票.小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權(quán),其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務的成本.因此,小規(guī)模納稅人只需在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目,不需要在"應交增值稅"明細科目中設置專欄,"應交稅費--應交增值稅"科目貸方登記應交納的增值稅,借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額為尚未交納的增值稅,借方余額為多交納的增值稅。
小規(guī)模納稅人購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅,直接計入有關(guān)貨物和勞務的成本,借記"材料采購"、"在途物資"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅"科目。
企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,比照小規(guī)模納稅人進行處理,發(fā)生的增值稅計入材料采購成本,也是借記"材料采購"、"在途物資"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅"科目。
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