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計提增值稅附加稅的會計分錄是什么

一、會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認(rèn)證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目。

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄。

二、賬務(wù)處理

(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目，按取得的收入金額，貸記"主營業(yè)務(wù)入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程結(jié)算"等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)" 或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目).發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入"應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額"科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)" 或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目。

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)" 或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理.企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時點時，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加"等科目，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入"應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額"科目的金額，同時沖減收入。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的"營業(yè)稅金及附加"項目調(diào)整為"稅金及附加"項目。

從以上規(guī)定可以看出，計提附加稅會計分錄是，借記"稅金及附加""科目，貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅"、"應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加"等科目

增值稅的計提和繳納增值稅的分錄怎么寫?

增值稅計提

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

增值稅繳納

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

增值稅不是計提，而是合法取得和開出增值稅專用發(fā)票后，可以入賬(假設(shè)稅率17%)：

開出發(fā)票

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 17

購進原材料等可以得到增值稅專用發(fā)票

借：存貨/材料/固定資產(chǎn) 80

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項 13.6

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 93.6

繳納時：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 3.4(示例：銷項余額減進項余額=17-13.6)

貸：現(xiàn)金/銀行存款 3.4

增值稅計提與繳納不一致該如何記賬?

如6月銷項稅額計提為1514.4元，實繳稅額為1514.39元

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅1514.39元

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)1514.39元

同時

借： 應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)0.01元紅字

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅0.01元紅字

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