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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅和個稅變動內容

發(fā)表于:2019-04-24 13:58:09來源:數(shù)豆子
  在2019年的注冊會計師科目中,變動最大的就是稅法了,其中企業(yè)所得稅和個稅調整的內容很多,下面就和大家總結一下。

  稅法第四章變動:

  1.調整外購的資產企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認——調整為按照被移送資產的公允價值確定銷售收入

  2.職工教育經費稅前扣除標準調整為“工資薪金總額8%”,同時刪除高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)職工教育經費稅前扣除的規(guī)定。

  3.新增2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出,未在2016年稅前扣除的部分的相關規(guī)定。

  4、將高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)補虧期限延長至10年,新增這兩類企業(yè)認定標準。

  5.資產損失相關資料留存?zhèn)洳椤?br />
  6.調整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

  7.研發(fā)經費稅前扣除比例調整75%。

  8.新增“企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用與稅前加計扣除”的相關政策。

  9.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,調整為“直接投資于初科技型企業(yè)”。

  10.新增“設備、器具等固定資產一次性扣除的規(guī)定”。

  11.新增“鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展”5-9點稅收優(yōu)惠政策。

  12.刪除境外所得抵扣稅額的計算的相關內容。

  13.扣繳企業(yè)所得稅部分內容重新編寫。

  14.第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內容刪除,調整到“征收管理”下。

  15.刪除非居民企業(yè)核定征收部分內容。

  稅法第四章變動后怎么學?

  2018年我國企業(yè)所得稅出臺非常多的稅收優(yōu)惠政策,這些政策都是考試常見的內容,綜合題中經常見到他們的身影,需要重點學習掌握:

  (1)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠新政策

  教材給出了不同時段的不同政策,考生要根據(jù)所屬的納稅年度,選擇不同的政策:

  2018年1月1日至2020年12月31日,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當然此政策已經被新的小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠所取代,需要根據(jù)納稅年度判定優(yōu)惠的選擇。

  自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  (2)職工教育經費稅前扣除新政策

  職工教育經費支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  (3)固定資產加速折舊新政策

  單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

  (4)研發(fā)費用加計扣除新政策

  未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%攤銷。

  企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,委托境外(不包括個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規(guī)定進行加計扣除。

  (5)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)新政策

  公司制創(chuàng)投企業(yè)(或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額(或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得);當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  (6)高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限新政策

  自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

  第五章教材變動

  實質性變動比較大,整章重新編寫。

  第五章變動后怎么學?

  個稅改革之后,個人所得稅法進行了根本性的調整。從納稅人、征收方式、稅率、應納稅所得額確定、稅款計算到征收管理都有變化。今年教材對財政部稅務總局公告2019年第34號、35號關于在中國境內無住所個人有關個人所得稅的政策未進行調整,所以教材這部分內容已經過時,應該不會作為考試的重點。

  除了2019年開始執(zhí)行的個人所得稅新政策外,今年教材還引入了大量的“老政策”。“應納稅額計算中的特殊問題處理”單獨作為一節(jié)內容,由原來的37項變?yōu)?3項,大大增加了學習的難度。

  征收管理部分將自行申報、扣繳申報、專項扣除操作辦法等都納入了學習范圍,并增加了個人所得稅申報表及填報說明。

  2019年度,個人所得稅法需要系統(tǒng)性的重新學習。

  看來第四、五章節(jié)的變化都挺大!第四章需要重新掌握重點!第五章卻需要全部系統(tǒng)性的重新學!但是往年備考過稅法的考生也不必太擔心,雖然變動很多,但是萬變不離其宗!學過一定比沒學過接受新改變接受的快!

  以上就是關于注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅和個稅變動內容的詳細介紹,更多與注冊會計師稅法有關的內容,請繼續(xù)關注數(shù)豆子會計網,希望本文對你有所幫助。
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