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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華:可容忍錯(cuò)報(bào)
學(xué)員問(wèn)題:可容忍錯(cuò)報(bào)與實(shí)際執(zhí)行重要性的理解?
回答:可容忍錯(cuò)報(bào)可以理解為認(rèn)定層次重要性水平,和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平之間沒(méi)有必然的大于、小于等關(guān)系。等于也是可以的。說(shuō)明不需要追加審計(jì)程序。您結(jié)合下面的內(nèi)容進(jìn)行理解。
可容忍錯(cuò)報(bào)是審計(jì)抽樣中引出的概念,是在評(píng)價(jià)總體的可接受性時(shí)使用的,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際可以容忍的錯(cuò)報(bào)的最大數(shù)。
認(rèn)定層次的重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。
實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)用的一個(gè)水平。
三者的關(guān)系:
一般實(shí)際執(zhí)行的重要性水平要小于原確定的認(rèn)定層次的重要性水平,可容忍錯(cuò)報(bào)小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平:
可容忍錯(cuò)報(bào)(或=)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平原確定的認(rèn)定層次重要性水平。
目的是為了保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,多收集審計(jì)證據(jù),更好的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
比如審計(jì)存貨項(xiàng)目,存貨的賬面金額是500萬(wàn),原確定的該存貨項(xiàng)目的重要性水平是40萬(wàn),實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是30萬(wàn),確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為20萬(wàn),這樣需要實(shí)施更多的審計(jì)程序,最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可以容忍的最大限額的錯(cuò)報(bào),是在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)使用的,未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較,再?zèng)Q定是否接受總體或是是否需要進(jìn)一步程序。認(rèn)定層次的重要性水平就是可容忍錯(cuò)報(bào)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試的時(shí)候,出于謹(jǐn)慎性的需要,往往會(huì)確定較低的可容忍錯(cuò)報(bào),這樣可以保證最終的審計(jì)質(zhì)量不受影響。所以可容忍錯(cuò)報(bào)可能低于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性。
如果您也對(duì)以上知識(shí)點(diǎn)有疑惑,建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書(shū)再做進(jìn)一步的理解,該知識(shí)點(diǎn)屬于注會(huì)《審計(jì)》第二章審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容,網(wǎng)校注會(huì)《審計(jì)》輔導(dǎo)老師授課中都講到過(guò)。
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