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注冊會計師考試資料整理：關(guān)稅征收管理

一、關(guān)稅繳納

①申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關(guān)申報。

②在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，繳納稅款。

③關(guān)稅納稅義務(wù)人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)將納稅義務(wù)人的全部或部分應(yīng)納稅款的繳納期限予以延長。但最長不得超過6個月。

二、關(guān)稅的強制執(zhí)行

①征收關(guān)稅滯納金。自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額x滯納金征收比例（0.5‰）x滯納天數(shù)②強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

例如：某公司進口機械設(shè)備一套，完稅價格為人民幣萬元，（進口關(guān)稅率為10%），海關(guān)于8月1日填發(fā)稅款繳納證，公司于8月28日才繳納稅款。則該公司應(yīng)繳納多少滯納金？

解：（1）8月1日至8月15日免滯納金

（2）8月16日至8月28日，13天應(yīng)繳滯納金

（3）應(yīng)繳滯納金=x10%x0.5‰x13=0.65（萬元）

三、關(guān)稅退還

有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

①因海關(guān)誤征，多納稅款的；

②海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；

③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)并通知退稅申請人。

四、關(guān)稅補征和追征

①關(guān)稅補征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。

②關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)。并加收滯納金。

五、關(guān)稅納稅爭議

①在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。

②納稅爭議的申訴程序：

A、納說義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。

B、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。

C、納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

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