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注冊會計師《會計》精彩歸納：暫時性差異的12條小規(guī)律

注冊會計師考試復(fù)習已進入到了強化提高階段，我們應(yīng)當對以前復(fù)習過的知識進行歸納與總結(jié)。網(wǎng)校現(xiàn)將學員在論壇中關(guān)于《會計》暫時性差異的12條小規(guī)律進行整理，在此分享給大家，希望對大家的復(fù)習備考有所幫助。

規(guī)律1：當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

規(guī)律2：新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；

規(guī)律3：可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產(chǎn)科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣

暫時性差異時列入貸方。

規(guī)律4：遞延所得稅資產(chǎn)的登賬額＝當期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅率。

規(guī)律5：遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x當時的稅率；

規(guī)律6：當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；

規(guī)律7：新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；

規(guī)律8：應(yīng)納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負債科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方。

規(guī)律9：遞延所得稅負債的登賬額＝當期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率。

規(guī)律10：遞延所得稅負債的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異余額x所得稅稅率。

規(guī)律11：當負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

規(guī)律12：根據(jù)規(guī)律11可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

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