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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試微學(xué)習(xí)筆記：當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額x所得稅率。

當(dāng)期所得稅不是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅。

企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

一般情況下，應(yīng)納稅所得額可在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮會(huì)計(jì)與稅收之間的差異，按照以下公式計(jì)算確定：

會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用＋（－）計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素＝應(yīng)納稅所得額

【拓展】常見的需調(diào)整或易混淆的事項(xiàng)有：

1.支付違反稅收的罰款支出：調(diào)增

2.企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付違約金：不調(diào)整

3.國(guó)債利息收入：調(diào)減

4.企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入：不調(diào)整

5.計(jì)提資產(chǎn)準(zhǔn)備：調(diào)增

6.固定資產(chǎn)折舊，如會(huì)計(jì)采用直線法第一年折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年折舊150萬元：調(diào)減。反之，則調(diào)增。

7.長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益，若雙方所得稅稅率相等：調(diào)減

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