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注冊會計師考試《稅法》復習：稅法構成要素

　知識點、稅法構成要素

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：

（一）納稅人：

1.含義：是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人

2.范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人；

（二）征稅對象：即納稅客體

1.含義：指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

3.與課稅對象相關的兩個概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

（2）稅基：計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。

（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

（四）納稅期限：

1.含義：是指稅法規定的關于稅款繳納時間方面的限定。

2.相關的三個概念：

（1）納稅義務發生時間：是指應稅行為發生的時間。

（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；

（3）繳庫期限：稅法規定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

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