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注冊會計師《財管》預習：管理用財務報表

第二章 財務報表分析

知識點：管理用財務報表

1.管理用資產負債表

編制依據：凈經營資產＝凈負債＋股東權益

相關說明：

（1）凈經營資產＝經營資產－經營負債；凈負債（也叫凈金融負債）＝金融負債－金融資產

（2）不能產生利息的資產屬于經營資產，能產生利息的資產屬于金融資產

（3）貨幣資金是否屬于金融資產需要根據題中的說明而定

（4）短期權益性投資屬于金融資產，長期權益性投資屬于經營資產

（5）應收利息屬于金融資產，持有至到期投資屬于金融資產

（6）短期權益投資的應收股利屬于金融資產，長期權益投資的應收股利屬于經營資產

（7）帶息負債是金融負債，不帶息負債為經營負債

（8）優先股屬于金融負債，應付利息屬于金融負債

（9）優先股應付股利屬于金融負債、普通股應付股利屬于經營負債

（10）融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債

（11）凈經營資產還可以表示為：經營營運資本＋凈經營性長期資產，其中：經營營運資本＝經營性流動資產－經營性流動負債，凈經營性長期資產＝經營性長期資產－經營性長期負債

（12）凈負債＋股東權益又叫凈投資資本，即凈經營資產＝凈負債＋股東權益＝凈投資資本

2.管理用利潤表

編制依據：凈利潤＝稅后經營凈利潤－稅后利息費用

相關說明：

（1）稅后經營凈利潤＝稅前經營利潤x（1－平均所得稅稅率），平均所得稅稅率＝所得稅費用/利潤總額

（2）稅前經營利潤＝利潤總額＋利息費用

（3）稅后利息費用＝利息費用x（1－平均所得稅稅率）

（4）注意（2）和（3）中的利息費用不是債務利息，而是債務利息－金融資產收益

3.管理用現金流量表

編制依據：實體現金流量＝融資現金流量

相關說明：

（1）實體現金流量＝稅后經營凈利潤－凈經營資產凈投資＝稅后經營凈利潤－（經營營運資本增加＋凈經營性長期資產增加）＝稅后經營凈利潤－凈經營資產增加

（2）融資現金流量＝債務現金流量＋股權現金流量＝（稅后利息費用－凈負債增加）＋（股利分配－股權資本凈增加），其中：股權資本凈增加＝股票發行－股票回購＝股本增加＋資本公積增加，稅后利息費用指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

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