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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí):特別風(fēng)險(xiǎn)
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
知識(shí)點(diǎn):特別風(fēng)險(xiǎn)
1.確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度,特別是計(jì)量結(jié)果具有高度不確定性;(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
【注意】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。
2.考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
(1)如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
(2)如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試相結(jié)合。
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