cpa輔導(dǎo)班鄭州，中華注會網(wǎng)課口碑很好。

注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：征收管理

第十章 企業(yè)所得稅法

知識點：征收管理

（一）納稅地點

1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點（登記注冊的住所地）；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

（二）納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

2.企業(yè)清算時，應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

（三）納稅申報

月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

（四）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

企業(yè)實行統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理。

適用于：跨省設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè)。

1.不需就地預(yù)繳的情形。（見教材P311）

2.匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款：

（1）50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫；

（2）50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。

3.分?jǐn)偠愵~計算：總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應(yīng)權(quán)重計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤Ｓ嬎愎饺缦拢?/p>

所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額x50%

某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~x該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）x0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）x0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）x0.30

（五）合伙企業(yè)所得稅的征收管理

1.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人的和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

2.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則。

3.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

以上就是關(guān)于cpa輔導(dǎo)班鄭州的詳細(xì)介紹，更多與注冊會計師培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。