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注會《會計》預習：遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認

第二十章 所得稅

知識點：遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認

1.遞延所得稅負債的確認：

①遞延所得稅負債確認的幾種情況

a.除所得稅準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

b.除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。

②不確認遞延所得稅負債的特殊情況

a.商譽的初始確認

非同一控制下的企業合并中，企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，會計確認為商譽。在按照稅法規定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零。其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。

b.除企業合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債。

c.與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：

一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；

二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

2.延所得稅資產的確認

①遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。

②確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

③對與子公司、聯營企業、合營企業的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

④對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

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