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注會《稅法》知識點預習:其它所得
第十三章 個人所得稅法
知識點七、其它所得
(一)、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
(二)、勞務報酬所得勞務報酬所得與工資、薪金所得的區(qū)別。
A、非獨立個人勞動:計工資、薪金所得。
B、獨立個人勞動:計勞務報酬所得自1月20日起,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
(三)、稿酬所得。
1、以圖書、報刊形式出版、發(fā)表。
2、不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得:屬于勞務報酬所得。
(四)、特許權使用費所得特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。
(五)、利息、股息、紅利所得。
1、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個人所得稅。
2、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)的個人投資者,以企業(yè)資金為本人和家庭成員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出,或者向企業(yè)借款不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的,視為對投資者的分配,依照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。
3、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
(六)、財產(chǎn)租賃所得個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,屬于財產(chǎn)租賃所得的征稅范圍,由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。
(七)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
1、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅。
2、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓
(1)、集體所有制改制為股份制的,職工個人取得的股份,暫緩征收;
(2)、轉(zhuǎn)讓時,就其轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時支付的費用和合理轉(zhuǎn)讓費用的余額,按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目計征個人所得稅。
3、個人出售自有住房,按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅;
(1)、其應稅所得的確定按已購公有住房和非已購公有住房分別確定;
(2)、個人換購住房(出售后1年內(nèi)重新購房)價值相等的部分可免稅,但需交納稅保證金;個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的,按照購房金額大小相應退還納稅保證金。
A、購房金額大于或等于原住房銷售額的,全部退還納稅保證金;
B、購房金額小于原住房銷售額的,按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金,余額作為個人所得稅繳入國庫。
C、個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的,所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
4、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。
(八)、偶然所得偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
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