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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):免抵退稅計(jì)算
免抵退稅計(jì)算涉及免、剔、抵、退4步驟。
免抵退稅涉及三組公式:
第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷(xiāo)因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式(免、剔、抵的環(huán)節(jié));
當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值)x(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
第二組是計(jì)算外銷(xiāo)收入的免抵退稅總額(最高限)的公式(計(jì)算限額的環(huán)節(jié));
免抵退稅額=(出口貨物價(jià)值-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)值)x出口貨物退稅率
第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額(明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié))
免抵退稅額>當(dāng)期應(yīng)納稅額:退稅后仍有剩余,可以留抵下期抵扣免抵退稅額<當(dāng)期應(yīng)納稅額:退稅額不足,只能退免抵退稅額。
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